問：適用出口退稅、免稅政策的跨境電子商務企業有哪些？

答：適用出口退稅、免稅的跨境電子商務企業，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的單位和個體工商戶。

注意，不包括為電子商務出口企業提供交易服務的跨境電子商務第三方平臺。

問：適用跨境電子商務出口退稅的條件是什么？

答：1、跨境電子商務零售出口貨物（海關監管方式代碼“9610”）。跨境電子商務零售出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退稅政策：

①跨境電子商務零售出口企業屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退稅資格認定（備案）；

②出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用），且與海關出口貨物報關單電子信息一致；

③出口貨物在退稅申報期截止之日內收匯；

④跨境電子商務零售出口企業屬于外貿企業的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內容相匹配。

2、跨境電子商務企業對企業出口貨物（海關監管方式代碼“9710”“9810”）。參照適用一般貿易（海關監管方式代碼“0110”）出口貨物相關政策辦理出口退稅，應符合以下基本條件：

①貨物向海關報關后實際離境；

②在財務上做銷售；

③銷售對象為境外單位和個人；

④按期收匯。

問：符合條件的跨境電子商務企業如何辦理出口退稅業務？

答：符合條件的跨境電子商務企業應在辦理出口退（免）稅備案后，再辦理出口退稅申報業務。

申報途徑主要包括：

①所在地區電子稅務局出口退稅在線申報功能；

②離線版出口退稅申報軟件；

③中國國際貿易單一窗口。

具體使用的版本以所在地區要求為準。

問：辦理出口退稅的跨境電子商務企業是否需要進行單證備案？

跨境電子商務出口企業應在申報出口退稅后15日內，將所申報退稅貨物的下列單證，按申報退稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查：

①外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

②出口貨物裝貨單；

③出口貨物運輸單據（包括海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。備案單證由跨境電子商務出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退稅，適用免稅政策。

問：跨境電商企業需要在海關備案嗎？

答：根據《海關總署關于跨境電子商務零售進出口商品有關監管事宜的公告》（海關總署公告2018年第194號）：

跨境電子商務平臺企業、物流企業、支付企業等參與跨境電子商務零售進口業務的企業，應當依據海關報關單位備案管理相關規定，向所在地海關辦理備案；境外跨境電子商務企業應委托境內代理人向該代理人所在地海關辦理備案。

跨境電子商務企業、物流企業等參與跨境電子商務零售出口業務的企業，應當向所在地海關辦理信息登記；如需辦理報關業務，向所在地海關辦理備案。

參與企業應首先申請報關單位備案，再通過申請變更完成企業類型維護。

參與企業辦理無報關權其他企業備案的，可以在首次申請時維護企業類型。

具體可在中國國際貿易“單一出口”或者“互聯網+海關”政務服務平臺網站的“企業資質”中進行申請辦理。

辦理后，可以在“中國海關企業進出口信用信息公示平臺”的“跨境電子商務企業名錄”中查看備案信息。